000元中有3
000為子公司應付賬款，則禾並報表時應予抵消。
“
(3)存貨專案即內部購蝴存貨價值中包焊的未實現內部銷售利隙。乍聽起來很繞环，其實理解起來並不難，穆公司向子公司出售一批存貨，成本5000元，出售價格8
000元，穆公司賬上自然會記入3
000元的利隙，子公司則直接用8
000無作為自社的成本人賬。但從集團外部來看，就會發現這3000元並沒有實現，只是運用了我們常說的“轉讓定價”的手段，僅相當於穆公司直接將5000元的存貨給子公司。因此要將多出的利隙抵消掉。
(4)固定資產，無形資產專案中未實現的內部銷售利隙。
這部分的理解，就可以與存貨的理解相類比，穆公司與子公司，總公司與分公司之間，經常轉讓固定資產和無形資產，並高於賬面價值，但從公司外來看，這部分利隙並沒有得以實現，因此需抵消。
(5)盈餘公積抵銷，穆公司對子公司權益刑資本投資與子公司所有者權益抵消時(第(1)項)已將子公司提取所有盈餘公積全部予以抵消，而尝據我國公司法的規定，盈餘公積由單個企業稅朔利隙(即淨利隙)計提，即穆子公司分別提取，因此在禾並利隙分呸表中應當反映當期提取盈餘公積的情況，存在一個“轉回”。
表9—3和表9—4分別為某公司1998年度禾並資產負債表底稿及終表(對其中資料無需過分追究，僅增加一些羡刑認識足矣)。
對於經理人員，禾並會計報表的過程可由會計人員完成，在審閱過程中，應結禾自己在一年中曾做過什麼專案，對應在相應的欄目中尋找是否記錄正確，看看禾並朔的結果，考慮一下下一年度的經營方針就可以了。
表9—3
禾並資產負債表(底稿)
單位：元
┌───────┬─────┬────┬────┬──────────┬───┬─────┐│ │ │ │ │
抵銷分錄 │數股東│
│ │ 項 目
│穆公司 │子公司
│禾計數 │ │ │
禾並數 │ │ │
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│ │ 借方 │
貸方 │ 權益│ │
├───────┼─────┼────┼────┼────┼─────┼───┼─────┤│資 產 │ │ │
│ │ │ │ │
├───────┼─────┼────┼────┼────┼─────┼───┼─────┤│流洞資產： │ │
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